Priority Banking
Private Banking
Wealth Management
216.73.216.151, 23.201.57.110, 23.56.236.7
Structurering
Volgen
De categorie volgen
29
APR
Franse Raad van State uit zich over SCI-aandelen
29.4.2020
Aangemaakt op 27.4.2020 13:07
Gepubliceerd op 29.4.2020 04:07
De Franse Raad van State bevestigt een meerwaardebelasting in Frankrijk bij de verkoop van SCI-aandelen door Belgische rijksinwoners. Wat zijn de gevolgen?
Overzicht
- Mag Frankrijk de meerwaarde op SCI-aandelen van Belgische residenten belasten?
- Franse fiscus houdt voet bij stuk, maar dubbelbelastingverdrag tempert belastingsdrift
- Franse Raad van State stelt dat SCI-aandelen door Frankrijk belastbaar zijn
- Dubbelbelastingverdrag is in heronderhandeling
- Afwachten wat de Franse fiscus zegt over successiedossiers van Belgische residenten
Al jaren discussiëren fiscale specialisten met de Franse fiscus over de vraag of Frankrijk meerwaardebelasting mag heffen op de verkoop van SCI-aandelen.
Volgens de Franse fiscus is een meerwaarde die niet-Franse residenten realiseren bij de aandelenverkoop in een vennootschap die ‘à prépondérance immobilière’ is, belastbaar. Het Franse belastingrecht definieert dit begrip als een ‘niet-beursgenoteerde vennootschap waarvan de actiefbestanddelen voor meer dan 50% bestaan uit direct of indirect aangehouden onroerende goederen of rechten gelegen in Frankrijk’. Hierbij kan het globale belastingtarief oplopen tot 32,5%.
Volgens de Franse fiscus is een meerwaarde die niet-Franse residenten realiseren bij de aandelenverkoop in een vennootschap die ‘à prépondérance immobilière’ is, belastbaar. Het Franse belastingrecht definieert dit begrip als een ‘niet-beursgenoteerde vennootschap waarvan de actiefbestanddelen voor meer dan 50% bestaan uit direct of indirect aangehouden onroerende goederen of rechten gelegen in Frankrijk’. Hierbij kan het globale belastingtarief oplopen tot 32,5%.
Dubbelbelastingverdrag
Maar wat met het dubbelbelastingverdrag, waarbij enkel de woonstaat de meerwaarde mag belasten? België en Frankrijk sloten zo’n overeenkomst om de dubbele belasting op inkomsten te vermijden.Als aandelen in een SCI als ‘onroerende goederen’ beschouwd worden, dan mag Frankrijk (als land van ligging) belasting heffen op de gerealiseerde meerwaarde bij de verkoop van die aandelen. Worden de aandelen niet als onroerende goederen beschouwd, dan mag enkel België (de woonstaat) de meerwaarde belasten. In België is de meerwaarde op aandelen in een Franse SCI louter belastbaar wanneer ze buiten het normale beheer van het privévermogen gerealiseerd wordt.
Merk op: België en Frankrijk heronderhandelen momenteel het dubbelbelastingverdrag.Pascale Bergez
Franse Raad van State steunt Franse fiscus
De Franse fiscus beschouwt aandelen in een SCI effectief als onroerende goederen. Hij baseert zich voor dat standpunt op het Slotprotocol van het dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk.*Ondanks juridische kritiek op deze stelling, koos de Franse Raad van State in haar arrest van 24 februari 2020 partij voor de Franse fiscus. Gevolg? De Franse belastingdienst neemt mogelijks alle nog niet-verjaarde verkopen van SCI-aandelen door Belgen onder de loep.
Merk op: België en Frankrijk heronderhandelen momenteel het dubbelbelastingverdrag, dus waarschijnlijk zullen in de toekomst aandelen van elke SCI als onroerende goederen aanzien worden.
Meer slecht nieuws voor Belgische rijksinwoners
Dit is extra slecht nieuws voor Belgen die hun Franse onroerend goed via een SCI aanhouden, want eerder oordeelde het Belgische Hof van Cassatie al dat het uitkeringen gedaan door een SCI in België beschouwt als (belastbare) dividenden. Een dubbele belasting dus: na de Franse taks van de onroerende inkomsten belast België de uitkeringen nog eens aan 30%.En wat wordt de impact van het arrest van de Franse Raad van State op successiedossiers? Het huidige dubbelbelastingverdrag stelt dat enkel België successierechten mag heffen op de waarde van SCI-aandelen. Het is afwachten of de Franse fiscus de kwalificatie van SCI-aandelen als ‘onroerende goederen’ ook zal hanteren in successiedossiers.
Contacteer uw relatiebeheerder voor meer informatie.
* In paragraaf 2 van het Slotprotocol van het dubbelbelastingverdrag België-Frankrijk worden aandelen van ‘transparante’ SCI’s beschouwd als onroerende goederen in de zin van artikel 3 van het Verdrag. De Franse fiscus past deze interpretatie bij uitbreiding ook toe op de ‘translucide’ SCI, die in de praktijk het meeste voorkomt. Het verschil tussen beide is dat de eerste vorm niet als een rechtspersoon wordt beschouwd voor fiscale doeleinden in Frankrijk. De inkomsten worden vastgesteld en belast op het niveau van de vennoten. De tweede vorm ‘translucide’ SCI’s worden voor Franse fiscale doeleinden wél als een apart rechtspersoon behandeld. De belastbare inkomsten worden bepaald op het niveau van de SCI zelf, maar worden belast bij de achterliggende vennoten. Vandaar de benaming ‘translucide’.
U vond dit artikel de moeite?
Ontdek andere artikels in onze dagelijkse en wekelijkse nieuwsbrief
Ik schrijf mij in
De inlichtingen en meningen opgenomen in onderhavig artikel zijn toelichtingen met een louter informatief karakter. Zij kunnen in geen geval beschouwd worden als adviezen of aanbevelingen van fiscale, juridische of andere aard. Zij houden geen rekening met uw persoonlijke situatie. Wij verzoeken u dan ook uw raadsman te contacteren vooraleer enige beslissing te nemen die rechtstreeks of onrechtstreeks gebaseerd is op de inlichtingen vervat in deze communicatie. Deze Algemene Bankvoorwaarden vormen het algemene kader van de conventionele relatie tussen BNP Paribas Fortis NV kredietinstelling met maatschappelijke zetel gevestigd is in 1000 Brussel, Warandeberg 3 - B.T.W. BE 0403.199.702 - RPR Brussel, onder het prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel en de controle inzake beleggers- en consumentenbescherming van de Autoriteit van Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel en ingeschreven als verzekeringsagent onder FSMA-nr. BE 0403.199.702.