Analyse van de recente fiscale wijzigingen

Sinds 31 januari 2025, de datum van het eerste regeerakkoord van de Arizonacoalitie, volgden uiteenlopende aankondigingen en persartikelen elkaar in snel tempo op. Maar waar staan we vandaag concreet op fiscaal vlak?

Een eerste wetgevend pakket — een programmawet — werd ondertussen gestemd tijdens de zomer. Op vrijdag 12 december werd er opnieuw een wet gestemd die een directe fiscale impact kan hebben op uw situatie.

We overlopen hieronder de belangrijkste nieuwigheden uit deze laatste wet.

De afschaffing van de gewone interestaftrek en de belastingvermindering voor de interesten van groene leningen

Vanaf aanslagjaar 2026 (inkomsten 2025) zal de fiscale aftrekbaarheid van interesten van (hypothecaire) leningen in de personenbelasting niet meer kunnen worden gebruikt. Deze afschaffing viseert niet enkel nieuwe leningen maar ook de reeds bestaande leningen. Een overgangsmaatregel werd immers niet voorzien. Deze wijziging zal dan ook aanzienlijke gevolgen hebben voor Belgische belastingplichtigen die (naast de gezinswoning) een of meerdere onroerende goederen in eigendom hebben.

De impact van de afschaffing verschilt per situatie en kan afhangen van verschillende factoren, waaronder de betaalde intresten en het kadastraal inkomen van de onroerende goederen anderen dan de eigen woning. Hoe hoger de intresten en het kadastraal inkomen, hoe harder de impact voelbaar zal zijn.

De verlaging van de belastingvermindering voor giften

Tevens werd besloten om het belastingvoordeel op giften aan erkende goede doelen te verlagen van 45% naar 30%.

Er wordt niet voorzien in een overgangsmaatregel, wat ook betekent dat de verlaging retroactief zal gelden voor alle giften vanaf 1 januari 2025.

Daarnaast is er nog een tweede wijziging: het minimumbedrag voor aftrekbare giften (nu €40) zal tot 2030 niet meer geïndexeerd worden.

De DBI-bevek

Vanaf aanslagjaar 2026 wordt er een bezoldigingsvoorwaarde gekoppeld aan de verrekening en een eventuele terugbetaling van de aan de bron ingehouden 30% roerende voorheffing op dividenden van een DBI-bevek.

Voortaan zal een vennootschap aan minstens één bedrijfsleider-natuurlijk persoon de minimumbezoldiging dienen te betalen om het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting te genieten. Momenteel bedraagt die minimumbezoldiging €45.000 bruto per jaar (of de belastbare winst van de vennootschap, als die lager is). Opgelet: de regering heeft zich akkoord verklaard om dit bedrag in de toekomst verder op te trekken naar €50.000 (geïndexeerd). Bovendien zou dan nog maximaal 20% van de totale bezoldiging mogen bestaan uit forfaitaire voordelen van alle aard – al kunnen we niet met zekerheid zeggen of deze limiet ook zal gelden voor DBI-beveks.

Voor vennootschappen die hun boekjaar op 31december 2025 afsluiten, vallen dividenden van DBI-beveks ontvangen in de loop van 2025 al onder de nieuwe maatregel.

Tot slot voorziet de wet dat meerwaarden gerealiseerd op aandelen van een DBI-bevek, vrijgesteld blijven van belasting bij een inkoop van eigen aandelen. En dat ongeacht of er al dan niet een bezoldiging betaald wordt aan een bestuurder.

Bij een verkoop aan derden zou er wel een meerwaardebelasting van 5% komen. In de praktijk valt het echter zelden voor dat een vennootschap zijn DBI-beveks aan een ander bedrijf verkoopt.

Invoering van een nieuwe timing voor de fiscale aftrekbaarheid voor hybride voertuigen

Deze nieuwe timing zal enkel van toepassing zijn op natuurlijke personen en zal niet gelden voor vennootschappen.

De aftrekbaarheid blijft behouden voor hybride voertuigen die gekocht, gehuurd of geleased worden tot eind 2027. Daarna wordt ze geleidelijk afgebouwd voor voertuigen die tot eind 2029 worden aangeschaft. Voor aankopen vanaf 2030 zal de aftrek volledig wegvallen.

De investeringsaftrek

De verhoogde thematische investeringsaftrek (die vooral gericht is op milieuvriendelijke investeringen) wordt thans geharmoniseerd op 40% voor alle vennootschappen. Het bestaande verschil tussen kleine en grote vennootschappen verdwijnt hierdoor.
Daarnaast wordt voorzien dat de overdracht van de investeringsaftrek niet langer wordt beperkt en dit om investeringen nog sterker aan te moedigen.