Ondernemer: natuurlijke persoon of in vennootschap?

Uw beroepsactiviteit uitoefenen binnen een vennootschap, is niet iets om licht over te gaan. Want de vennootschap is een afzonderlijke juridische entiteit. Zodra u ze opricht, zijn haar activa en passiva niet langer van u als privépersoon.

Het is belangrijk te bepalen wat uw persoonlijke behoeften zijn, en hoe u die financiert via de vennootschap. Zo gaat u na of die levensvatbaar en fiscaal zinvol is.

Als natuurlijke persoon bent u onderworpen aan het progressieve tarief van de personenbelasting. Het hoogste tarief daarvan bedraagt 50% vanaf 42.370 euro inkomen (2022). Al uw activa zijn dan ook onderhevig aan het ondernemingsrisico. Uw gezinswoning valt daarbuiten, als u voor een notaris een verklaring van onbeslagbaarheid heeft opgesteld.

Vennootschapsbelasting van 25% of 20%

De oprichting van een vennootschap is uit fiscaal oogpunt alleen interessant boven een bepaalde grens. Die ligt doorgaans op 50.000 euro aan jaarlijks belastbaar inkomen voor een alleenstaande. Maar deze limiet hangt ook af van uw persoonlijke situatie.

Onder de 50.000-eurogrens is het belastingvoordeel vaak beperkt, gezien de kosten voor de oprichting en het beheer van de vennootschap (notariskosten, accountantskosten, enzovoort).

Boven de 50.000-eurogrens is het vaak de moeite waard om over te stappen naar een vennootschap. De vennootschapsbelasting bedraagt momenteel 25%, of zelfs 20% voor de eerste 100.000 euro belastbare winst onder bepaalde voorwaarden.

Talrijke andere voordelen

Actief zijn als vennootschap biedt vele andere voordelen. Hiermee:

• Diversifieert u uw inkomen door uw bezoldiging aan te vullen met dividenden, voordelen in natura, enzovoort;
• stabiliseert u uw inkomen als de winst van de vennootschap fluctueert;
• beschermt u uw privévermogen tegen de risico’s van de vennootschap;
• soms beperkt u uw beroepsaansprakelijkheid;
• bundelt u de krachten met partners;
• financiert u uw aanvullend pensioen via de vennootschap;
• verkoopt u de aandelen van de vennootschap zonder als natuurlijke persoon te worden belast.

Let wel: dit laatste voordeel vermindert of verdwijnt als de belastinghervorming (die sinds het najaar van 2022 wordt besproken) wordt goedgekeurd.

Kasstroom genereren

Stapt u over op een vennootschap, dan waardeert u bepaalde activa die u overdraagt naar de vennootschap. Denk aan apparatuur die nodig is voor de onderneming, of de goodwill in uw klanten- of patiëntenbestand.

De fiscus belast deze transacties in de personenbelasting tegen 16,5% voor materiële activa en 33% voor goodwill, tot een bepaalde prijs. Vanaf 60 jaar dalen deze percentages tot 10%.

Zo genereert u onmiddellijk contant geld, of later, als u de vordering in uw rekening-courant opneemt. Uw vennootschap schrijft deze activa af om haar belastbare winst te verminderen. Bovendien kunnen de dividenden van een kleine vennootschap onder bepaalde voorwaarden tegen een verlaagde roerende voorheffing belast worden.