Wat als de wet uw schenkingsplannen dwarsboomt?

Roerend of onroerend, dat is de vraag

Bij een roerende schenking (een som geld bijvoorbeeld) is er sprake van een inbreng in waarde, rekening houdend met de waarde van het geschonken goed op het moment van de schenking. Kind A moet dus 200.000 euro in de te verdelen massa inbrengen, ook al gebruikte hij die som om een onroerend goed te verwerven dat op de dag van het overlijden 400.000 euro waard is.

Bij een onroerende schenking gebeurt de inbreng in principe in natura, zodat het goed als dusdanig in de te verdelen massa moet terugkeren. In de praktijk wordt systematisch van de regel van de inbreng in natura afgeweken ten voordele van een inbreng in waarde. De waarde op de dag van het overlijden (of van de verdeling) en niet de waarde op het moment van de schenking wordt in aanmerking genomen. In ons voorbeeld moet A dus 400.000 euro inbrengen, dat is tweemaal zoveel als de inbreng van zijn broer, ook al hadden de aan A en B geschonken goederen dezelfde waarde op de dag van de schenking. De gelijkheid waar de overledene naar streefde, is er dus niet gekomen door de verschillende regels voor de inbreng van roerende en onroerende goederen.

Een welkome wijziging ...

De nieuwe wet voert verschillende correcties in. Voor ons voorbeeld onthouden we:

• de invoering van een eenvormig inbrengsysteem, zodat de inbreng van de geschonken goederen gebeurt in waarde, ongeacht de aard (roerend of onroerend) van het geschonken goed;
• de invoering van het principe waarbij de waarde wordt bepaald op de dag van de schenking, onder voorbehoud van een indexering op basis van de consumptieprijsindex vanaf de dag van de schenking tot de dag van het overlijden;
• de mogelijkheid om met de erfgerechtigden een akkoord te sluiten over de vaststelling van die waarde (erfovereenkomst, komt aan bod in een afzonderlijke nota).

... maar opgelet voor de uitzonderingen

Ook hier bevestigt de uitzondering de regel, want soms wordt de waarde van het goed niet bepaald op de dag van de schenking, maar bijvoorbeeld op de dag van het overlijden. Bijvoorbeeld als het geschonken goed is bezwaard met een vruchtgebruik ten gunste van de schenker, dat uitdooft bij het overlijden van de schenker.

De nieuwe bepalingen stroken beter met het streven naar gelijkheid van de schenker en bieden ook een grotere voorspelbaarheid. Rekening houdend met de uitzonderingen op de basisregel, blijft het verstandig om de kwestie aandachtig te bestuderen naargelang de overwogen schenking.