216.73.216.90, 23.55.170.142, 23.47.205.215
Fiscaliteit
Volgen
De categorie volgen
18
DEC
Levensverzekering tussen echtgenoten: hoe belast in Vlaanderen?
18.12.2019
Aangemaakt op 17.12.2019 15:18
Gepubliceerd op 18.12.2019 08:00
Levensverzekeringen bieden interessante mogelijkheden voor successieplanning tussen echtgenoten. Via een ‘spiegelcontract’ kunnen ze elkaar begunstigen. Wanneer is hier erfbelasting op verschuldigd?
Overzicht
- Via ‘spiegelcontract’ kunnen echtgenoten elkaar begunstigen met een levensverzekering
- Bij het eerste overlijden wordt het uitbetaalde overlijdenskapitaal belast
- De polis van de langstlevende echtgenoot loopt door en wordt later belast
- Indien geen gemeenschappelijke kinderen : beide contracten belast bij eerste overlijden
Het is niet ongewoon dat echtgenoten elkaar een kapitaal nalaten via een levensverzekering. De strategie bestaat vaak uit twee spiegelcontracten: enerzijds sluit meneer een levensverzekering af op zijn eigen hoofd, met zijn echtgenote als begunstigde bij overlijden. Omgekeerd sluit mevrouw een contract af waarin ze haar man aanduidt als begunstigde bij haar overlijden. Zo zijn beide echtgenoten zeker van een overlijdenskapitaal als ze langer leven dan hun partner. Overlijdt meneer als eerste, dan komt op dat moment zijn polis tot uitkering en ontvangt mevrouw het verzekerde kapitaal. De polis van mevrouw loopt dan gewoon door en wordt nog niet uitbetaald. Het omgekeerde gebeurt als mevrouw als eerste overlijdt.
Eerste overlijden
Het decreet van 23/12/2016 brengt fiscale duidelijkheid voor echtgenoten gehuwd onder een stelsel van gemeenschap. Voor overlijdens vanaf 2017 is erfbelasting verschuldigd op het moment dat het kapitaal effectief wordt uitgekeerd. Indien meneer als eerste overlijdt, valt het kapitaal dat mevrouw ontvangt dus onder de erfbelasting. Werden de premies betaald met geld uit het gemeenschappelijk vermogen, dan wordt de helft van de uitkering belast. Voor echtgenoten gehuwd onder het wettelijke stelsel bestaat hiervan een vermoeden. Werden de premies betaald met eigen middelen van meneer, dan wordt de uitkering aan mevrouw volledig belast. Werden ze betaald met eigen vermogen van mevrouw, dan is er geen erfbelasting verschuldigd.Tweede overlijden
De levensverzekering van mevrouw wordt niet uitbetaald bij het overlijden van meneer, maar loopt gewoon door. Hierop is erfbelasting verschuldigd op het moment van werkelijke uitkering, namelijk op de eindvervaldag van het contract of bij een vervroegde afkoop. Op dat moment moet er een bijvoeglijke aangifte ingediend worden in de nalatenschap van meneer. Als het koppel gehuwd was onder een gemeenschapsstelsel en de premies werden betaald vanuit het gemeenschappelijk vermogen, dan wordt de erfbelasting berekend op de helft van het kapitaal.Let op: deze regeling geldt enkel voor de echtgenoten zelf. Werd een derde aangeduid als begunstigde bij overlijden, bijvoorbeeld een kind, familielid of vriend, dan wordt de overlijdensuitkering volledig belast.
Geen gemeenschappelijke kinderen
Voor echtgenoten gehuwd onder een stelsel van gemeenschap maar zonder gemeenschappelijke kinderen, geldt in bepaalde gevallen een afwijkende fiscale regeling. Wanneer bij het overlijden van de eerste echtgenoot – in ons voorbeeld mijnheer – mevrouw effectief een vergoeding heeft moet betalen aan het gemeenschappelijk vermogen, zal haar levensverzekering, die op dat moment niet tot uitkering komt, nadien behandeld worden alsof deze gefinancierd is geweest met eigen gelden van mevrouw. Er zal dan geen erfbelasting verschuldigd zijn op de toekomstige uitkering ervan. De betaalde vergoeding wordt uiteraard wel voor de helft belastbaar zijn in de nalatenschap van mijnheer.Cliënt bij Priority Banking Exclusive, Private Banking of Wealth Management?
Schrijf u in op onze dagelijkse en/of wekelijkse nieuwsbrief.
Ik schrijf mij in
De inlichtingen en meningen opgenomen in onderhavig artikel zijn toelichtingen met een louter informatief karakter. Zij kunnen in geen geval beschouwd worden als adviezen of aanbevelingen van fiscale, juridische of andere aard. Zij houden geen rekening met uw persoonlijke situatie. Wij verzoeken u dan ook uw raadsman te contacteren vooraleer enige beslissing te nemen die rechtstreeks of onrechtstreeks gebaseerd is op de inlichtingen vervat in deze communicatie. Deze Algemene Bankvoorwaarden vormen het algemene kader van de conventionele relatie tussen BNP Paribas Fortis NV kredietinstelling met maatschappelijke zetel gevestigd is in 1000 Brussel, Warandeberg 3 - B.T.W. BE 0403.199.702 - RPR Brussel, onder het prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel en de controle inzake beleggers- en consumentenbescherming van de Autoriteit van Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel en ingeschreven als verzekeringsagent onder FSMA-nr. BE 0403.199.702.
