Franse dividenden: gedaan met fiscaal lijden?

Frankrijk heft, net als veel andere landen, belasting op dividenden die binnenlandse ondernemingen uitkeren aan buitenlandse aandeelhouders. Aan de grens bedraagt deze bronbelasting sinds 2018 12,8%.

Na deze eerste belasting, taxeert de Belgische fiscus het nettodividend. Over het algemeen gebeurt dat door een roerende voorheffing van 30% in te houden, ofwel via de belastingaangifte, tegen hetzelfde tarief.

Oorspronkelijk bestonden er opties om deze dubbele belasting te verlagen. Maar in 1988 schafte België elke mogelijkheid af om de roerende voorheffing op dividenden uit buitenlandse bronnen te vermijden of te verminderen.

Verrekening van de FBB

In 2020 oordeelde het Hof van Cassatie dat het dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk voorrang had op de Belgische wet. Met andere woorden: Belgische belastingplichtigen hebben recht op een ‘forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting’(FBB). En dat, ondanks de afschaffing in de Belgische wetgeving in 1988. Deze FBB vermindert de Belgische belasting op Franse dividenden van 30% naar 15%.

Kort daarna publiceerde de Belgische belastingdienst een circulaire, die het FBB voorbehield aan belastingbetalers die hun Franse dividenden hadden vermeld in hun belastingaangifte.

Hof van Cassatie

Twee uitspraken van het Hof van Beroep in Gent, die lijnrecht tegenover elkaar staan, maakten de verwarring nog groter. Zo kreeg het Hof van Cassatie opnieuw werk. Dat behandelde de twee zaken parallel en velde een arrest op 23 november 2023.

Kort samengevat, oordeelde het Hof van Cassatie dat de voorrang van het internationaal recht, in dit geval het Frans-Belgisch Verdrag van 1964, absoluut is. De technische obstakels die de belastingdienst opwerpt, zijn irrelevant.

De Belgische Staat moet dus in alle gevallen de verrekening van de FBB met Franse dividenden toestaan - zelfs als de belastingbetaler ze niet heeft opgenomen in de belastingaangifte.

Kortstondige overwinning

Verwacht niet dat de belastingdienst u spontaan zal terugbetalen. Als u het teveel betaalde bedrag wil terugvorderen, moet u administratief beroep aantekenen, of zelfs naar de rechter stappen. U zal hiervoor vaak de hulp van een belastingadviseur en advocaat moeten inroepen.

Voor u een lange procedure start, moet u nagaan of de terug te vorderen bedragen voldoende zijn om de gemaakte kosten te dekken.

Tot slot: elke juridische overwinning zal van korte duur zijn. De wetgever zal het Frans-Belgische verdrag uit 1964 binnenkort vervangen door een nieuwe versie. Daarin mag u de FBB niet langer aftrekken. Dit nieuwe verdrag wordt van kracht zodra het is geratificeerd door de betrokken parlementen in beide landen.