Franse dividenden: zo betaalt u minder belastingen

Volgens de pers droeg minister van Financiën Vincent Van Peteghem zijn administratie eindelijk op om de rechtspraak van het Hof van Cassatie na te leven. Dat rechtscollege sprak zich in 2019 uit voor de herinvoering van de Forfaitaire Buitenlandse Belasting (FBB). Ze bevestigde haar standpunt in oktober 2020 in een tweede zaak.

Hierover gaat het: dankzij de verrekening van de FBB kan de belasting op Franse dividenden voor Belgische belastingplichtigen aanzienlijk dalen. Dat gebeurt echter niet automatisch: u moet bepaalde stappen ondernemen om dat voordeel te kunnen genieten.

Vergeet bovendien niet dat het om een tijdelijke maatregel gaat, tot een nieuw Frans-Belgisch belastingverdrag in werking treedt. Dat is ten vroegste in 2022.

Belastingaangifte: zo moet het

Door de verrekening van het FBB daalt de totale belasting op Franse dividenden van 38,96% tot 25,88%. Ze worden dus minder belast dan Belgische dividenden: die zijn onderworpen aan 30% roerende voorheffing.

De bank die u de Franse dividenden uitbetaalt, kan echter geen rekening houden met het FBB. Zij moet dus de volledige Belgische roerende voorheffing inhouden.

De verrekening van het FBB dient u uit eigen initiatief aan te vragen. Voor Franse dividenden die u kreeg in 2020 zonder inhouding van de Belgische roerende voorheffing, moet u het ontvangen netto grensbedrag (bruto dividend - Franse bronbelasting) vermelden in uw belastingaangifte 2021 (deel 1):

• Onder de codes 1444-11/2444-78 van vak VII, rubriek A.2.b.1
• In de ruimte van vak VII, rubriek F

Voor Franse dividenden die u kreeg in 2020 met inhouding van de Belgische roerende voorheffing, moet u het ontvangen netto bedrag (bruto dividend - Franse bronbelasting – Belgische roerende voorheffing) vermelden in uw belastingaangifte 2021 (deel 1):

• Onder de codes 1160-04/2160-71 van vak VII, rubriek A.1.a.1
• In de ruimte van vak VII, rubriek F

De procedure zal dezelfde zijn voor dividenden die u krijgt in 2021 (aanslagjaar 2022).

Dividenden ontvangen in 2019

Voor Franse dividenden die u in 2019 ontving, verschilt de procedure naargelang u ze al dan niet in uw belastingaangifte 2020 opnam:

• Ja: in dat geval kunt u binnen zes maanden en drie dagen na de verzending van uw aanslagbiljet een verzoekschrift indienen. Is die termijn overschreden, dan is een verzoek tot ambtshalve ontheffing noodzakelijk.
• Neen: u kunt dan tot zes maanden en drie dagen na de verzending van uw aanslagbiljet een bezwaarschrift indienen. U moet dan vragen om het ontvangen nettogrensbedrag toe te voegen onder de rubrieken A.2.b.1 (onder de codes 1444-11/2444-78) en F van vak VII. Is de termijn overschreden, dan kunt u een teruggave van de roerende voorheffing vragen die overeenkomt met het FBB. De kans dat de fiscus daarmee akkoord zal gaan, is echter klein.

Dividenden ontvangen vóór 2019

Wat de vóór 2019 ontvangen dividenden betreft: daarvoor moet u ook een onderscheid maken naargelang u ze al dan niet hebt aangegeven:

• Ja: in dat geval kunt u een ambtshalve ontheffing aanvragen voor de dividenden die u tussen 2015 en 2018 hebt gekregen.
• Neen: u kunt dan een verzoek indienen om het deel van de roerende voorheffing dat overeenkomt met het FBB te laten terugbetalen. Dat verzoek kan echter niet verder teruggaan dan 2017. Het is ook weinig waarschijnlijk dat de fiscus op uw vraag zal ingaan.

Aangezien deze procedures erg technisch zijn, is het sterk aangewezen om een fiscaal jurist of belastingadviseur in de arm te nemen.