216.73.216.189, 23.54.64.212, 23.52.98.32
Successie
Volgen
De categorie volgen
22
DEC
Vlabel verduidelijkt de regels voor vruchtgebruik
22.12.2021
Aangemaakt op 21.12.2021 16:39
Gepubliceerd op 22.12.2021 06:39
Als vruchtgebruiker van een effectenportefeuille of maatschap hebt u recht op de inkomsten. Maar wat als u die niet opneemt? Dan riskeert de blote eigenaar later de rekening te krijgen.
Overzicht
- De vruchtgebruiker van een portefeuille heeft recht op de inkomsten of vruchten ervan
- Vlabel verduidelijkt de regels voor inkomsten die de vruchtgebruiker niet opneemt
- De blote eigenaar van een beleggingsportefeuille krijgt hierdoor een bedekt voordeel
- In een maatschap vormt dit een onrechtstreekse schenking
- Dit geldt voor inkomsten vanaf 9 november 2021
De eigendom van een effectenportefeuille wordt bij een schenking of overlijden vaak opgesplitst. De blote eigendom gaat naar de begiftigde of naar de kinderen van de overledene. De schenker of de langstlevende partner houdt of krijgt het vruchtgebruik, meestal levenslang. Als vruchtgebruiker hebt u recht op de interesten en dividenden zolang u leeft. Maar stel dat u de inkomsten waar u recht op heeft niét wenst op te nemen? Als u ze laat aanwassen bij het kapitaal, neemt de waarde van de beleggingsportefeuille toe. Moeten de blote eigenaars bij uw overlijden dan erfbelasting betalen op deze vruchten en inkomsten?
Vlabel ziet de aangroei door niet opgenomen interesten en dividenden als een ‘bedekte bevoordeling’ van de blote eigenaar.
Inkomsten van een beleggingsportefeuille
De Vlaamse Belastingdienst beantwoordt deze vraag en geeft een voorbeeld. Stel: u schonk in 2015 de blote eigendom van uw effectenportefeuille - waarde: 100.000 euro - aan uw dochter. U behield zelf het vruchtgebruik, nam de inkomsten nooit op en liet de portefeuille aangroeien. Bij uw overlijden in 2022 is de portefeuille 175.000 euro waard. 35.000 euro van de aangroei komt van meerwaarden; 40.000 euro van interesten en dividenden. Vlabel ziet de aangroei van de niet-opgenomen interesten en dividenden als een ‘bedekte bevoordeling’ van de blote eigenaar. Uw dochter moet, volgens de specifieke fiscale regels, bij uw overlijden erfbelasting betalen op 40.000 euro.Als de opbrengsten van een maatschap niet uitgekeerd worden aan de vruchtgebruiker, is dat een onrechtstreekse schenking aan de blote eigenaar.Marina De Jonghe
Inkomsten van een maatschap
Het is anders als u uw beleggingen heeft ingebracht in een maatschap. Vlabel legt dit uit met een tweede voorbeeld. Stel dat u samen met uw dochter een maatschap opricht en u brengt uw beleggingsportefeuille in. U schenkt de aandelen van de maatschap aan uw dochter en houdt het vruchtgebruik voor uzelf. De algemene vergadering beslist om de opbrengsten niet uit te keren maar toe te voegen aan het kapitaal. Vlabel ziet dit als een ‘onrechtstreekse schenking’. Overlijdt u als vruchtgebruiker binnen de 3 jaar, dan moet uw dochter erfbelasting betalen (tenzij de schenking werd geregistreerd met betaling van schenkbelasting). Als de algemene vergadering beslist om de interesten en dividenden te reserveren, is dit geen bedekte bevoordeling.Alleen voor nieuwe inkomsten
De nieuwe standpunten gelden sinds 9 november 2021. Ze gelden alleen voor interesten en dividenden die na deze datum worden toegevoegd aan het kapitaal. Vlabel spreekt zich niet uit over het fiscale lot van eerdere, niet-opgenomen vruchten. Hopelijk krijgen we hierover in de nabije toekomst meer duidelijkheid.Heeft u graag bijkomende informatie over dit thema? Contacteer dan uw relatiebeheerder.
Cliënt bij Priority Banking Exclusive, Private Banking of Wealth Management?
Schrijf u in op onze dagelijkse en/of wekelijkse nieuwsbrief.
Ik schrijf mij in
De inlichtingen en meningen opgenomen in onderhavig artikel zijn toelichtingen met een louter informatief karakter. Zij kunnen in geen geval beschouwd worden als adviezen of aanbevelingen van fiscale, juridische of andere aard. Zij houden geen rekening met uw persoonlijke situatie. Wij verzoeken u dan ook uw raadsman te contacteren vooraleer enige beslissing te nemen die rechtstreeks of onrechtstreeks gebaseerd is op de inlichtingen vervat in deze communicatie. Deze Algemene Bankvoorwaarden vormen het algemene kader van de conventionele relatie tussen BNP Paribas Fortis NV kredietinstelling met maatschappelijke zetel gevestigd is in 1000 Brussel, Warandeberg 3 - B.T.W. BE 0403.199.702 - RPR Brussel, onder het prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel en de controle inzake beleggers- en consumentenbescherming van de Autoriteit van Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel en ingeschreven als verzekeringsagent onder FSMA-nr. BE 0403.199.702.
