216.73.216.190, 23.62.38.236, 23.47.205.215
Structurering
Volgen
De categorie volgen
31
JAN
Verkoop handelsfonds: fiscale impact
31.1.2019
Aangemaakt op 29.11.2018 09:00
Gepubliceerd op 31.1.2019 08:00
De verkoop van een handelsfonds heeft belangrijke fiscale gevolgen. Wordt de opbrengst uitgekeerd aan de aandeelhouders, dan is er zelfs sprake van dubbele belasting.
Overzicht
- Er is geen btw verschuldigd op de verkoop van een handelsfonds
- De verkopende vennootschap wordt belast op de gerealiseerde meerwaarde
- De roerende voorheffing wordt afgehouden bij uitkering aan de aandeelhouders
- De overnemer kan de aankoopkosten van het handelsfonds afschrijven
- Hij moet de toepassing van ‘het solidariteitsmechanisme van fiscale schulden’ vermijden
De verkopende vennootschap moet de opbrengst inboeken. De eventuele meerwaarde wordt belast tegen het normale tarief van de vennootschapsbelasting.
Een handelsfonds verkopen is het overwegen waard, al mag u de fiscale gevolgen niet onderschatten. Er is alvast geen btw verschuldigd, omdat de verkoop op een ‘algemeenheid van goederen of een bedrijfsafdeling’ slaat (artikel 11 van het BTW-wetboek).
De verkopende vennootschap moet de opbrengst inboeken. De eventuele meerwaarde wordt belast tegen het normale tarief van de vennootschapsbelasting. Werd het handelsfonds zelf gecreëerd en niet aangekocht, dan komt de meerwaarde overeen met de totale goodwill (de ‘meerwaarde’ betaald door de overnemer).
Voor de overige activa wordt rekening gehouden met de boekwaarde, ofwel de aankoopwaarde min de afschrijvingen. Fiscale verliezen mogen afgetrokken worden van het belastbare bedrag.
De verkopende vennootschap moet de opbrengst inboeken. De eventuele meerwaarde wordt belast tegen het normale tarief van de vennootschapsbelasting. Werd het handelsfonds zelf gecreëerd en niet aangekocht, dan komt de meerwaarde overeen met de totale goodwill (de ‘meerwaarde’ betaald door de overnemer).
Voor de overige activa wordt rekening gehouden met de boekwaarde, ofwel de aankoopwaarde min de afschrijvingen. Fiscale verliezen mogen afgetrokken worden van het belastbare bedrag.
Uitkering aan de aandeelhouders
Een vennootschap heeft een aantal mogelijkheden om de aandeelhouders mee voordeel te laten hebben van de verkoop van het handelsfonds. Ze kan bijvoorbeeld een dividend uitkeren of zichzelf ontbinden. In beide gevallen komt dit neer op een extra belasting via de roerende voorheffing. Die bedraagt momenteel 30%.Er bestaat een manier om deze belasting te beperken. In het bijzonder: door de vennootschap een liquidatiereserve te laten opbouwen met een vervroegde, gedeeltelijke betaling van de voorheffing.
Bij uitkering aan de aandeelhouders wordt nogmaals belasting geheven, onder de vorm van roerende voorheffing.Tanguy della Faille
Aandachtspunt voor de overnemer
Voor een overnemer is de aankoop van een handelsfonds een interessante zaak. Hij moet er dan wel over waken dat het ‘solidariteitsmechanisme van de fiscale schulden van de verkoper’ niet wordt toegepast (artikel 442 bis van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen). Hij dient onmiddellijk de fiscus op de hoogte te brengen met een blanco attest, waarvan de validatie lopende is. De overnemer kan dan de aankoopkosten van het handelsfonds beginnen afschrijven.Dit belangrijke fiscale voordeel vertaalt zich vaak in een hogere verkoopprijs. Dankzij die hogere prijs kan de verkoper de dubbele belasting van de opbrengst compenseren.
Cliënt bij Priority Banking Exclusive, Private Banking of Wealth Management?
Schrijf u in op onze dagelijkse en/of wekelijkse nieuwsbrief.
Ik schrijf mij in
De inlichtingen en meningen opgenomen in onderhavig artikel zijn toelichtingen met een louter informatief karakter. Zij kunnen in geen geval beschouwd worden als adviezen of aanbevelingen van fiscale, juridische of andere aard. Zij houden geen rekening met uw persoonlijke situatie. Wij verzoeken u dan ook uw raadsman te contacteren vooraleer enige beslissing te nemen die rechtstreeks of onrechtstreeks gebaseerd is op de inlichtingen vervat in deze communicatie. Deze Algemene Bankvoorwaarden vormen het algemene kader van de conventionele relatie tussen BNP Paribas Fortis NV kredietinstelling met maatschappelijke zetel gevestigd is in 1000 Brussel, Warandeberg 3 - B.T.W. BE 0403.199.702 - RPR Brussel, onder het prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel en de controle inzake beleggers- en consumentenbescherming van de Autoriteit van Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel en ingeschreven als verzekeringsagent onder FSMA-nr. BE 0403.199.702.