216.73.216.255, 23.215.31.71, 23.47.205.215
Fiscaliteit
Volgen
De categorie volgen
22
FEB
Verstrenging van de Kaaimantaks
22.2.2024
Aangemaakt op 21.2.2024 10:43
Gepubliceerd op 22.2.2024 06:43
De wetgever heeft bepaalde achterpoortjes in de Kaaimantaks dichtgetimmerd. Hierdoor zal de fiscus meer structuren viseren vanaf aanslagjaar 2024.
Overzicht
- Wat is de Kaaimantaks precies?
- De recente hervorming viseert de Franse SCI’s
- Bepaalde in België vrijgestelde inkomsten kunnen nu toch belast worden
- De hervorming voorziet ook in een nieuwe uitstaptaks
- Moet u een nieuwe bijlage invullen in uw belastingaangifte?
De wetgever voerde de Kaaimantaks (ook doorkijktaks genoemd) in 2015 in. Ze richt zich op inkomsten uit bepaalde buitenlandse juridische constructies. In de praktijk belast de fiscus deze inkomsten op een transparante basis, alsof de vennoten ze rechtstreeks hebben ontvangen. In theorie krijgt de structuur compensaties voor de belasting als ze dividenden uitkeert, maar de impact is niet altijd neutraal.
De fiscus breidde de taks nog uit in 2024, na de goedkeuring van de Programmawet van 21 december 2023. Het concept van een juridische structuur omvat nu ook hybride entiteiten binnen de Europese Economische Ruimte (EER). Met andere woorden: structuren die rechtspersoonlijkheid hebben, maar waarvan de inkomsten belast worden bij de vennoten.
De fiscus breidde de taks nog uit in 2024, na de goedkeuring van de Programmawet van 21 december 2023. Het concept van een juridische structuur omvat nu ook hybride entiteiten binnen de Europese Economische Ruimte (EER). Met andere woorden: structuren die rechtspersoonlijkheid hebben, maar waarvan de inkomsten belast worden bij de vennoten.
Strenger
Dit geldt voor de (SCI’s) Franse sociétés civiles immobilières, waar men doorkijkt. Als zo’n SCI geen huurinkomsten ontvangt en de vennoten in Frankrijk geen belastingen betalen, zou de Kaaimantakst slaan op alle inkomsten die niet onroerend zijn.Entiteiten uit andere EER-landen die vrijgesteld zijn van belasting (of belast tegen minder dan 1%) zijn directer geviseerd, net als Nederlandse STAK’s. De uitzondering: entiteiten die betrokken zijn bij de certificering van effecten. Daarop is de doorkijktaks al van toepassing.
De hervorming vervangt de term ‘ketenconstructie’ door ‘tussenconstructie’. Zo voorkomt de wetgever dat een entiteit die niet kan worden aangemerkt als een juridische structuur, in een ketenstructuur terechtkomt.
De wetgever voerde een uitstaptaks in. Die treft de oprichter van een juridische structuur die zijn fiscale woonplaats naar het buitenland verplaatst.
Uitstaptaks
De wetgever voegde een extra voorwaarde toe voor de uitsluiting van beschermde fondsen. Hiermee wil hij situaties vermijden waarin de tussenkomst van een stroman (die een minimale investering aanhoudt) een in wezen familiale structuur vrijstelt.Daarnaast is de vrijstelling voor dividenden, uitgekeerd door een entiteit die Kaaimantaks betaalt, aangescherpt. Daardoor zijn inkomsten die normaal vrijgesteld zijn - zoals meerwaarden op aandelen - nu soms belast tegen een tarief van 30%.
De wetgever voerde ook een uitstaptaks in. Die treft de oprichter van een juridische structuur die zijn fiscale woonplaats naar het buitenland verplaatst. Zo belast de fiscus alle reserves als dividenden tegen een tarief van 30% bij fiscale ballingschap.
Er moet nu een bijlage worden ingevuld met details over de door elke entiteit ontvangen inkomsten en uitgekeerde dividenden.Jean-Jacques Debacker
Bijlage
In de hervorming zit ook een antimisbruikmaatregel. Die is gericht tegen uitkeringen door juridische constructies die hun kwalificatie in de afgelopen drie jaar verloren.Administratief gezien, is het niet meer genoeg om de juridische structuur te vermelden in de belastingaangifte. U moet nu een specifieke bijlage invullen, met alle voorgaande gegevens en details over de door elke entiteit ontvangen inkomsten en uitgekeerde dividenden. Deze rapporteringsverplichting geldt ook voor vennoten in SCI’s waar men doorkijkt, die geen roerende inkomsten ontvangen, én voor de oprichters van STAK's.
De wetgever verstrengt ook andere punten, zoals de activiteitsvoorwaarde. Contacteer uw relatiebeheerder voor een persoonlijk advies.
Cliënt bij Priority Banking Exclusive, Private Banking of Wealth Management?
Schrijf u in op onze dagelijkse en/of wekelijkse nieuwsbrief.
Ik schrijf mij in
De inlichtingen en meningen opgenomen in onderhavig artikel zijn toelichtingen met een louter informatief karakter. Zij kunnen in geen geval beschouwd worden als adviezen of aanbevelingen van fiscale, juridische of andere aard. Zij houden geen rekening met uw persoonlijke situatie. Wij verzoeken u dan ook uw raadsman te contacteren vooraleer enige beslissing te nemen die rechtstreeks of onrechtstreeks gebaseerd is op de inlichtingen vervat in deze communicatie. Deze Algemene Bankvoorwaarden vormen het algemene kader van de conventionele relatie tussen BNP Paribas Fortis NV kredietinstelling met maatschappelijke zetel gevestigd is in 1000 Brussel, Warandeberg 3 - B.T.W. BE 0403.199.702 - RPR Brussel, onder het prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel en de controle inzake beleggers- en consumentenbescherming van de Autoriteit van Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel en ingeschreven als verzekeringsagent onder FSMA-nr. BE 0403.199.702.
