216.73.216.192, 23.62.38.236, 23.47.205.215
Governance
Volgen
De categorie volgen
17
JUN
Mikt de Kaaimantaks op uw holding?
17.6.2019
Aangemaakt op 14.6.2019 13:05
Gepubliceerd op 17.6.2019 06:00
De Kaaimantaks kan mogelijk van toepassing zijn op elke Europese vennootschap. De fiscale impact kan aanzienlijk zijn als de holding dividenden opstrijkt.
Overzicht
- De Kaaimantaks belast via transparantie inkomsten van buitenlandse juridische constructies
- De ‘zwarte lijst’ van getroffen constructies breidde op retroactieve basis uit
- Alle geïndividualiseerde ICB’s zijn betrokken, inclusief de Luxemburgse SICAV-SIF.
- Hybride vennootschappen lopen meer in het vizier, met uitzondering van de Franse SCI
- Ook Europese holdingvennootschappen zijn mogelijke doelwitten
- De fiscale impact kan belangrijk zijn op de dividenden die deze holdings innen
De Kaaimantaks belast via fiscale transparantie de inkomsten van bepaalde buitenlandse juridische constructies. Deze taks werd sinds de invoering in 2015 al meermaals uitgebreid. Neem bijvoorbeeld een Belgische ingezetene die een effectenportefeuille aanhoudt via een vennootschap op de Britse Maagdeneilanden. Hij wordt onmiddellijk belast op de inkomsten van deze portefeuille, nog vóór de effectieve uitkering onder de vorm van dividenden.
De Kaaimantaks is geen bijkomende belasting. De inkomsten die via fiscale transparantie worden belast, zijn vrijgesteld als ze uiteindelijk worden uitgekeerd aan de aandeelhouder, maar de impact is niet altijd neutraal.
De Kaaimantaks is geen bijkomende belasting. De inkomsten die via fiscale transparantie worden belast, zijn vrijgesteld als ze uiteindelijk worden uitgekeerd aan de aandeelhouder, maar de impact is niet altijd neutraal.
Uitbreiding van de ‘zwarte lijst’
Vennootschappen opgericht in de EER (Europese Unie, IJsland, Noorwegen en Liechtenstein) lopen in principe niet in het vizier. Behalve als ze op de zwarte lijst staan die op 28 november 2018 via een KB werd aangepast. Die lijst - retroactief van kracht sinds 1 januari 2018 - somt drie categorieën van juridische constructies op.De eerste mikt op alle instellingen voor collectieve beleggingen (ICB’s) van het type bevek (institutioneel, publiek en privaat). Ze worden geviseerd van zodra ze van geïndividualiseerde aard zijn. Het meest sprekende voorbeeld is de Luxemburgse SICAV-SIF die aangehouden wordt door leden van eenzelfde familie. Dat vehikel ontsnapte technisch gezien aan de Kaaimantaks, maar daar komt nu verandering in.
De uitbreiding van de zwarte lijst kan onverwachte gevolgen hebben voor de aandeelhouders van een holding in een ander land van de EER.
Hybride vennootschappen en Europese holdings
De tweede categorie zijn de hybride vennootschappen, zowel voor Belgische als buitenlandse inkomsten. De gewone Luxemburgse commanditaire vennootschap is direct betrokken. Een uitzondering is de Franse burgerlijke vastgoedvennootschap (SCI), die al onder een regime van fiscale transparantie valt.De derde categorie bestaat uit alle andere entiteiten die opgericht zijn in de EER. De Kaaimantaks is van toepassing als die niet onder een inkomstenbelasting vallen. Of als de betaalde belasting lager is dan 1% van de belastbare basis volgens de regels van het Belgische vennootschapsbelastingsrecht. Die uitbreiding kan onverwachte gevolgen hebben voor Belgen die aandeelhouder zijn van een holding in een ander land van de EER.
Een voorbeeld met een Luxemburgse holding
-Stel dat uw Luxemburgse financiële participatievennootschap (SOPARFI) 100 aan dividenden ontvangt. Dankzij de soepelere regels voor moedermaatschappijen zijn die inkomsten in Luxemburg niet belastbaar, maar ze zouden dat wel zijn in België. De Luxemburgse belasting (0) is lager dan 1% van de Belgische belastbare basis (100). In deze oefening wordt de SOPARFI beschouwd als een ‘juridische constructie’.U moet dan het brutobedrag van de dividenden (100) aangeven, waarop u een (anticipatieve) heffing van 30% betaalt. Daarbij wordt geen rekening gehouden met de kosten van de SOPARFI, noch met de bronheffing (15%) op de dividenden van de SOPARFI, noch met de eventuele toepassing van het verlaagd tarief van 15% (VVPRbis).
U betaalt een anticipatieve heffing van 30% op dividenden, zonder rekening te houden met de kosten van de vennootschap of de ingehouden bronheffing.Nicolas Bertrand
Analyseer uw vermogensstructuur
In sommige gevallen kunnen de belastingverdragen die België afsloot een zekere bescherming bieden. Het is daarom belangrijk om uw vermogensstructuur door te lichten, ten laatste bij uw belastingaangifte van 2019.Cliënt bij Priority Banking Exclusive, Private Banking of Wealth Management?
Schrijf u in op onze dagelijkse en/of wekelijkse nieuwsbrief.
Ik schrijf mij in
De inlichtingen en meningen opgenomen in onderhavig artikel zijn toelichtingen met een louter informatief karakter. Zij kunnen in geen geval beschouwd worden als adviezen of aanbevelingen van fiscale, juridische of andere aard. Zij houden geen rekening met uw persoonlijke situatie. Wij verzoeken u dan ook uw raadsman te contacteren vooraleer enige beslissing te nemen die rechtstreeks of onrechtstreeks gebaseerd is op de inlichtingen vervat in deze communicatie. Deze Algemene Bankvoorwaarden vormen het algemene kader van de conventionele relatie tussen BNP Paribas Fortis NV kredietinstelling met maatschappelijke zetel gevestigd is in 1000 Brussel, Warandeberg 3 - B.T.W. BE 0403.199.702 - RPR Brussel, onder het prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel en de controle inzake beleggers- en consumentenbescherming van de Autoriteit van Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel en ingeschreven als verzekeringsagent onder FSMA-nr. BE 0403.199.702.