216.73.217.134, 23.33.28.149, 23.47.205.216
Structurering
Volgen
De categorie volgen
24
SEP
Welke meerwaarden op aandelen zijn vrijgesteld?
24.9.2019
Aangemaakt op 29.11.2018 09:00
Gepubliceerd op 24.9.2019 07:00
Sinds 1 januari 2018 werden de voorwaarden voor vrijstelling van meerwaarden op aandelen voor vennootschappen verstrengd. Er zijn wel nog bepaalde fiscale niches.
Overzicht
- Vrijstellingsvoorwaarden voor meerwaarden op aandelen zijn afgestemd op DBI-regime
- Vrijstellingscondities voor dividenden zijn ook verstrengd voor Belgische vennootschappen
- Vennootschappen die beleggen in beursgenoteerde aandelen zijn het hardst getroffen
- Minimumvoorwaarden zijn niet van toepassing voor beleggingsvennootschappen
- Ook de DBI-beveks blijven fiscaal aantrekkelijk
Sinds 1 januari 2018 werden de voorwaarden voor de vrijstelling van meerwaarden op aandelen aangescherpt. Ze zijn in lijn gebracht met het regime van definitief belaste inkomsten (DBI) op dividenden.
De voorwaarden van dit regime? Dividenden opgestreken door een Belgische vennootschap zijn (volledig) vrijgesteld op voorwaarde dat de participatie in de uitkerende vennootschap:
De voorwaarden van dit regime? Dividenden opgestreken door een Belgische vennootschap zijn (volledig) vrijgesteld op voorwaarde dat de participatie in de uitkerende vennootschap:
- minstens 10% bedraagt of een aanschafwaarde van minstens 2,5 miljoen euro heeft,
- in volle eigendom is, en
- gedurende een ononderbroken periode van minstens 1 jaar werd aangehouden.
Vaak raken kmo’s niet aan een participatie van 10% of een aanschafwaarde van 2,5 miljoen euro.Nicolas Bertrand
Impact op vrijstellingsregime?
De voorwaarde van minimale participatie werd toegevoegd aan de vrijstellingsvoorwaarden voor meerwaarden op aandelen. Dit heeft vooral een impact op vennootschappen die beleggen in beursgenoteerde aandelen en op kmo’s. Die laatste halen meestal niet de drempel van 10% of van 2,5 miljoen euro.Voor kmo’s worden de meerwaarden, die voordien vrijgesteld waren, nu belast aan 25% (of aan het verlaagde tarief van 20%). Tenzij ze extra investeren om een participatie van 10% of een aanschafwaarde van 2,5 miljoen euro te bereiken. Maar dit is slechts deels een antwoord op het probleem: bij een gedeeltelijke verkoop geniet de vennootschap niet langer van de vrijstelling zodra haar participatie onder de gestelde drempels zakt.
De minimum participatievoorwaarde werd aan de andere vrijstellingsvoorwaarden voor meerwaarden op aandelen toegevoegd.
Welke beleggingen krijgen een vrijstelling?
Bepaalde bestaande regimes zijn aantrekkelijker geworden. De voorwaarden van minimale participatie en aanhoudperiode in het DBI-regime zijn niet van toepassing op beleggingsvennootschappen. De ontvangen en uitgekeerde dividenden zijn voor hen volledig vrijgesteld, zelfs als de gestelde drempels niet gerespecteerd worden. Deze vrijstelling geldt voortaan ook voor meerwaarden op aandelen gerealiseerd op en door beleggingsvennootschappen.De term ‘beleggingsvennootschap’ is puur fiscaal en vereist geen gereglementeerd statuut. Elke vennootschap die belegt kan onder enkele voorwaarden in aanmerking komen. Een validatie van de Dienst Voorafgaande Beslissingen is wel aangeraden.
DBI-bevek en private privak aantrekkelijk
Ook de DBI-beveks blijven fiscaal aantrekkelijk. De dividenden die ze uitkeren, zijn volledig vrijgesteld voor zover bepaalde voorwaarden worden gerespecteerd. De afstemming van het regime van meerwaarden op aandelen enerzijds op het DBI-regime anderzijds is ook van toepassing op meerwaarden op aandelen van een DBI-bevek. Zelfs als niet voldaan is aan de participatievoorwaarde (10% of 2,5 miljoen euro).De dividenden die een private privak uitkeert, vallen onder hetzelfde fiscale regime als DBI-beveks. De meerwaarden op deelbewijzen van private privaks zijn vrijgesteld op één voorwaarde: ze moeten al hun activa beleggen in beleggingen die aan de voorwaarden van het DBI-regime voldoen.
Cliënt bij Priority Banking Exclusive, Private Banking of Wealth Management?
Schrijf u in op onze dagelijkse en/of wekelijkse nieuwsbrief.
Ik schrijf mij in
Trefwoorden:
Governance
De inlichtingen en meningen opgenomen in onderhavig artikel zijn toelichtingen met een louter informatief karakter. Zij kunnen in geen geval beschouwd worden als adviezen of aanbevelingen van fiscale, juridische of andere aard. Zij houden geen rekening met uw persoonlijke situatie. Wij verzoeken u dan ook uw raadsman te contacteren vooraleer enige beslissing te nemen die rechtstreeks of onrechtstreeks gebaseerd is op de inlichtingen vervat in deze communicatie. Deze Algemene Bankvoorwaarden vormen het algemene kader van de conventionele relatie tussen BNP Paribas Fortis NV kredietinstelling met maatschappelijke zetel gevestigd is in 1000 Brussel, Warandeberg 3 - B.T.W. BE 0403.199.702 - RPR Brussel, onder het prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel en de controle inzake beleggers- en consumentenbescherming van de Autoriteit van Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel en ingeschreven als verzekeringsagent onder FSMA-nr. BE 0403.199.702.