216.73.216.140, 23.62.38.236, 23.47.205.215
Successie
Volgen
De categorie volgen
30
NOV
Uw partner nu beter beschermd na een schenking
30.11.2018
Dit leest u ook in het dossier "Vermogen"
Bekijk het dossier
Aangemaakt op 29.11.2018 12:20
Gepubliceerd op 30.11.2018 04:00
Een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik naar de kinderen is een heel nuttig planningsinstrument. Door een nieuwe rechtsfiguur wordt de langstlevende partner nu ook beter beschermd.
Overzicht
- Een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik is een heel nuttig planningsinstrument
- Via het voortgezet vruchtgebruik blijft het vruchtgebruik bij de langstlevende partner
- Zowel echtgenoten als wettelijke samenwoners kunnen hiervan genieten
- Feitelijke samenwoners vallen uit de boot
- Het voortgezet vruchtgebruik wordt aan erfbelasting onderworpen in Vlaanderen
- In Vlaanderen kunt u die erfbelasting vermijden via eenvoudige technieken
Een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik aan de kinderen is een heel nuttig planningsinstrument. Deze techniek laat toe om het vermogen nu al fiscaal door te schuiven naar het nageslacht, terwijl de inkomsten en de controle nog bij de ouders blijven.
Neem nu een vader die een beleggingsportefeuille aan zijn kinderen schenkt met voorbehoud van vruchtgebruik. Hij behoudt dan de controle en de inkomsten (zoals de interesten en de dividenden) van de portefeuille. Die vader kan ook een appartement schenken en de huurinkomsten behouden om zo zijn levensstandaard te bewaren. De kinderen (de blote eigenaars) worden pas volle eigenaar bij het overlijden van de vader.
Neem nu een vader die een beleggingsportefeuille aan zijn kinderen schenkt met voorbehoud van vruchtgebruik. Hij behoudt dan de controle en de inkomsten (zoals de interesten en de dividenden) van de portefeuille. Die vader kan ook een appartement schenken en de huurinkomsten behouden om zo zijn levensstandaard te bewaren. De kinderen (de blote eigenaars) worden pas volle eigenaar bij het overlijden van de vader.
Een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik aan de kinderen is een heel nuttig planningsinstrument.
Het wettelijk voortgezet vruchtgebruik is van toepassing op schenkingen gedaan in blote eigendom sinds 1 september 2018.Nina De Moor
Wettelijk voortgezet vruchtgebruik
Maar vaak heeft de schenker ook als wens dat de echtgenoot zijn of haar levensstandaard kan behouden, en het vruchtgebruik dus als het ware ‘overgaat’ op de langstlevende partner. Het erfrecht heeft hiervoor een nieuwe rechtsfiguur gecreëerd: het wettelijk voortgezet vruchtgebruik. Dit is van toepassing op schenkingen gedaan in blote eigendom sinds 1 september 2018.Stel: vader schenkt zijn appartement aan zijn zoon met voorbehoud van vruchtgebruik. Als vader overlijdt, krijgt zijn echtgenote het voortgezet vruchtgebruik op dit appartement. Zij zal de woning dus kunnen verhuren of bewonen. De zoon wordt pas volle eigenaar wanneer ook zijn moeder overleden is.
Zowel de langstlevende echtgenoot als wettelijk samenwonende partner van de schenker kan hiervan genieten.
Wie komt in aanmerking?
Zowel de langstlevende echtgenoot als wettelijk samenwonende partner van de schenker geniet ervan. Wel is vereist dat de partner op het ogenblik van de schenking al die hoedanigheid had. Bovendien moet de schenker titularis van het vruchtgebruik zijn gebleven tot aan zijn overlijden.Laten we teruggaan naar ons voorbeeld waarin vader het appartement schonk met voorbehoud van vruchtgebruik aan zijn zoon. Als vader tijdens zijn leven afstand heeft gedaan van zijn vruchtgebruik, dan zal zijn echtgenote het wettelijk voortgezet vruchtgebruik niet meer krijgen.
Beperkt bij wettelijke samenwoners
Zoals al vermeld geldt deze regeling ook voor wettelijke samenwoners, maar dan beperkt. De langstlevende echtgenoot van de schenker die zich het vruchtgebruik heeft voorbehouden, verkrijgt namelijk het voortgezet vruchtgebruik op alle geschonken goederen. Het speelt dus geen rol of het gaat om roerende of onroerende goederen. Bij de langstlevende wettelijk samenwonende partner is het voortgezet vruchtgebruik daarentegen beperkt tot de gezinswoning en de daarin aanwezige huisraad. Voor alle duidelijkheid: feitelijke samenwoners vallen sowieso volledig uit de boot.Belast in Vlaanderen
Deze nieuwe rechtsfiguur wordt aan erfbelasting onderworpen in het Vlaamse Gewest, tenzij het om het vruchtgebruik op de gezinswoning en de huisraad gaat. In het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en in het Waalse Gewest is geen successierecht verschuldigd op dit voortgezet vruchtgebruik (op basis van de huidige wetgeving).Het is ook mogelijk om van dit wettelijk toegekend opvolgend vruchtgebruik af te zien. Dit kan de echtgenoot die niet schenkt doen door tussenkomst in de schenkingsakte zelf, of via een latere erfovereenkomst. Maar ook de schenker kan dit wettelijke voortgezet vruchtgebruik aan de langstlevende partner ontnemen via een ontervend testament.
Het nieuwe erfrecht heeft een nieuwe rechtsfiguur gecreëerd: het wettelijk voortgezet vruchtgebruik.
Erfbelasting vermijden in Vlaanderen
U kunt ook in de schenkingsakte zelf uitdrukkelijk voorzien dat wanneer een van de partners een schenking aan de kinderen doet in blote eigendom, het vruchtgebruik bij zijn overlijden niet uitdooft ten voordele van de blote eigenaars, maar ‘terugvalt’ op de langstlevende partner.Stel dat een vader een appartement schenkt met voorbehoud van vruchtgebruik aan zijn zoon. In de schenkingsakte laat hij een beding van terugval zetten naar de langstlevende partner. Eigenlijk bekom je dan exact hetzelfde als het wettelijk voortgezet vruchtgebruik, maar in Vlaanderen is dat sinds 1 september 2018 niet meer belast. Let wel, in Brussel en Wallonië is deze terugval wél belastbaar in de successierechten.
Samen schenken zonder erfbelasting
Heel vaak doen echtgenoten samen een schenking van goederen die uit het gemeenschappelijk vermogen komen of onverdeeld vermogen zijn (bijvoorbeeld. 50%/50%). Als zij samen een schenking in blote eigendom doen, dan kan de akte ook voorzien dat de kinderen pas bij overlijden van de langstlevende echtgenoot volle eigenaar worden. Dit gebeurt aan de hand van een ‘aanwas’ van het vruchtgebruik ten voordele van de langstlevende.Als een echtgenoot overlijdt, heeft de langstlevende partner dus nog levenslang het volledige vruchtgebruik op de geschonken goederen. Een dergelijke conventionele aanwas van het vruchtgebruik is in principe onbelast in de drie gewesten.
Hoe fiscaal optimaliseren?
Wat moet u hiervan zeker onthouden? Als u de langstlevende partner wenst te beschermen wanneer u een schenking in blote eigendom doet, dan is de fiscaal meest voordelige techniek in Vlaanderen een schenking met een zogenoemde conventionele terugval of aanwas van het vruchtgebruik.In Wallonië en Brussel daarentegen doet u het beste een beroep op de techniek van de aanwas van het vruchtgebruik en van het voortgezet vruchtgebruik, op voorwaarde dat er geen wijziging komt in de wetgeving.
Cliënt bij Priority Banking Exclusive, Private Banking of Wealth Management?
Schrijf u in op onze dagelijkse en/of wekelijkse nieuwsbrief.
Ik schrijf mij in
De inlichtingen en meningen opgenomen in onderhavig artikel zijn toelichtingen met een louter informatief karakter. Zij kunnen in geen geval beschouwd worden als adviezen of aanbevelingen van fiscale, juridische of andere aard. Zij houden geen rekening met uw persoonlijke situatie. Wij verzoeken u dan ook uw raadsman te contacteren vooraleer enige beslissing te nemen die rechtstreeks of onrechtstreeks gebaseerd is op de inlichtingen vervat in deze communicatie. Deze Algemene Bankvoorwaarden vormen het algemene kader van de conventionele relatie tussen BNP Paribas Fortis NV kredietinstelling met maatschappelijke zetel gevestigd is in 1000 Brussel, Warandeberg 3 - B.T.W. BE 0403.199.702 - RPR Brussel, onder het prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel en de controle inzake beleggers- en consumentenbescherming van de Autoriteit van Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel en ingeschreven als verzekeringsagent onder FSMA-nr. BE 0403.199.702.
