Welk loon keert u zichzelf uit als bedrijfsleider?

Hoe wordt de bezoldiging van de bedrijfsleider bepaald?

De bezoldiging van de bedrijfsleider beperkt zich niet tot het loon in geld. Ze omvat ook voordelen van alle aard (VAA). De aangenomen hervorming beperkt het gewicht van forfaitair gewaardeerde voordelen, zoals een bedrijfswagen, een woning of een aandelenoptieplan.

Om het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting (VenB) te behouden, mogen deze voordelen niet meer dan 20% vertegenwoordigen van de totale bezoldiging van de bedrijfsleider. Wat deze drempel overschrijdt, beschouwt de wetgever als een buitensporig aandeel aan VAA. Dat wordt niet in aanmerking genomen om na te gaan of de minimumbezoldiging van 50.000 euro bereikt is.

Met deze maatregel wil de wetgever alternatieve bezoldigingsvormen met een gunstiger fiscaal regime minder aantrekkelijk maken. Het effectieve belastingtarief op dividenden van kleine vennootschappen (VVPRbis en liquidatiereserves) was al opgetrokken van 15% naar 18%.

Welke vennootschappen viseert de wetgever met de hervorming van de vennootschapsbelasting?

Deze verschillende maatregelen viseren alleen vennootschappen die fiscaal als ‘klein’ kwalificeren. Ze overschrijden dus niet meer dan één van de volgende criteria gedurende 2 opeenvolgende boekjaren.

• Aantal werknemers (jaargemiddelde): 50
• Jaaromzet (excl. btw): 11.250.000 euro
• Balanstotaal: 6.000.000 euro

De Raad van State stelde zich vragen bij de naleving van het fiscale gelijkheidsbeginsel. Ze deed dit omdat de vennootschappen die al onderworpen zijn aan het normale tarief van de vennootschapsbelasting, niet worden getroffen door de nieuwe minimumbezoldiging, of door de beperking van de voordelen van alle aard.

Maar de regering en het parlement oordeelden dat dit advies niet gevolgd moest worden. De Arizonacoalitie wees erop dat kleine vennootschappen vaker gebruikmaken van forfaitair gewaardeerde VAA. Dat komt omdat de aandeelhouder en de bedrijfsleider vaak één en dezelfde persoon zijn. Dat zou fiscale planning in de hand werken. In die context beschouwt zij het verlies van het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting als de meest passende sanctie.

Moet u de bezoldigingsstrategie van uw kleine vennootschap aanpassen?

Als u bedrijfsleider bent van een kleine vennootschap, is het tijd om samen met uw accountant de concrete impact van deze hervorming te evalueren. U doet dat best op fiscaal vlak én op het vlak van sociale bijdragen. De uitdaging bestaat erin de kosten van het verlies van het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting af te zetten tegenover de kosten van een verhoging van de bezoldiging. Hou ook rekening met een eventuele verlaging van bepaalde voordelen van alle aard.

Deze analyse mag zich niet beperken tot de onmiddellijke kosten. De bezoldiging vormt, in tegenstelling tot dividenden, een aftrekbare kostenpost voor de vennootschap. Ze laat ook toe een aanvullend pensioen op te bouwen via een VAPZ en/of een individuele pensioentoezegging (IPT). Ze versterkt tegelijkertijd de kredietcapaciteit van de bedrijfsleider.

In dit kader is uw accountant een waardevolle gesprekspartner om de voordeligste oplossing te bepalen in functie van uw situatie.

Hebt u vragen over de impact van deze hervorming voor uw vennootschap? Neem contact op met uw relatiebeheerder. Of maak een afspraak met een van onze specialisten in het dichtstbijzijnde BNP Paribas Fortis-kantoor.